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2019年減稅猜想：年內(nèi)減稅規(guī)模超1.5萬億
個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除細(xì)則公布，讓更多人享受到政策利好。根據(jù)測(cè)算，個(gè)稅新政實(shí)施后，有6000多萬人免繳個(gè)稅，普遍增強(qiáng)了工薪階層的獲得感。
增強(qiáng)市場(chǎng)主體的獲得感，也成為檢驗(yàn)政策效果的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于2019年的減稅預(yù)期，中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議明確指出，未來將繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，同時(shí)財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，較大幅度增加地方政府專項(xiàng)債券規(guī)模。
澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)華北區(qū)委員會(huì)委員吳嘉源在接受《中國經(jīng)營報(bào)》記者采訪時(shí)表示，2019年我國實(shí)施更大規(guī)模減稅，根據(jù)測(cè)算預(yù)計(jì)將達(dá)到1.5萬億~2萬億元，減稅紅利將持續(xù)釋放。
“此外，2019年減稅方向也在調(diào)整，著力于利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和收入分配的作用，通過減稅政策逐步有針對(duì)性地引導(dǎo)和調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)體的經(jīng)濟(jì)行為。”吳嘉源說。
個(gè)稅完善抵扣
市場(chǎng)普遍認(rèn)為，更大規(guī)模的減稅降費(fèi)主要包括繼續(xù)深化增值稅改革和全面推出個(gè)人所得稅改革兩項(xiàng)措施。
“企業(yè)層面，通過減輕實(shí)體企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)而促進(jìn)其結(jié)構(gòu)調(diào)整，個(gè)人方面，通過減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)來擴(kuò)大需求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)逆周期調(diào)節(jié)。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣分析。
在談及2018年出臺(tái)的一系列稅改政策時(shí)，財(cái)稅學(xué)界給出了這樣的評(píng)價(jià)：2018年中央在稅改方面的力度超出預(yù)期，特別是個(gè)稅改革提高起征點(diǎn)和專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容，讓更多人享受到政策的利好。
對(duì)比此前的改革內(nèi)容，2018年中央層面在個(gè)稅改革方面著實(shí)做了許多工作。同年9月6日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施。
會(huì)議指出，要在確保2018年10月1日起如期將個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并在適用新稅率表的同時(shí)，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)國家稅務(wù)總局的測(cè)算，個(gè)稅改革實(shí)施首月（2018年10月份），全國個(gè)人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個(gè)人所得稅。
國家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)羅天舒介紹說，2018年10月領(lǐng)取工資薪金所得在2萬元以下的納稅人，減稅幅度都超過50%，占稅改前納稅人總數(shù)的96.1%，減稅金額達(dá)224億元，占當(dāng)月總減稅規(guī)模的70.9%。
2018年12月22日，國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知發(fā)布，自2019年1月1日起施行。
按照財(cái)政部的數(shù)據(jù)，僅僅是個(gè)稅起征點(diǎn)從3500元提至5000元，個(gè)稅減稅規(guī)模一年達(dá)3200億元。
澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)調(diào)查結(jié)果顯示，稅制改革的主要貢獻(xiàn)包括降低企業(yè)運(yùn)營成本、進(jìn)一步促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、增加內(nèi)需和提升稅制的穩(wěn)健性。個(gè)人所得稅改革也有望使企業(yè)受益，近三成受訪者預(yù)計(jì)個(gè)人所得稅改革將會(huì)增加其所在企業(yè)2019年的銷售額。
北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生在接受記者采訪時(shí)說，新個(gè)稅法不僅增加了專項(xiàng)附加扣除政策，同時(shí)也推動(dòng)建立綜合與分類相結(jié)合稅制下的匯算清繳制度，在各項(xiàng)扣除細(xì)則逐漸實(shí)施后，個(gè)稅減稅效果會(huì)越來越明顯，有利于推動(dòng)個(gè)稅制度和征管模式的變革。
增值稅簡(jiǎn)并兩檔
相比個(gè)稅惠普性改革，2018年增值稅稅率合并及稅率下調(diào)的政策同樣讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)了“輕裝上陣”。
據(jù)悉，增值稅稅率13%與11%兩檔合并后，我國增值稅三檔稅率為17%、11%、6%。2018年5月1日起將制造業(yè)等行業(yè)增值稅從17%降至16%；交通運(yùn)輸、基礎(chǔ)電信等增值稅率將從11%降至10%。
記者了解到，目前增值稅16%一檔主要針對(duì)核心制造業(yè)，10%一檔主要面對(duì)建筑、房地產(chǎn)、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、交通運(yùn)輸與通信，6%一檔主要面向服務(wù)業(yè)相關(guān)。
從國際經(jīng)驗(yàn)看，我國增值稅存在稅率檔次多、稅率高的特點(diǎn)，簡(jiǎn)并稅率及下調(diào)的呼聲越來越大。
2019年1月24日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于深入貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)政策措施的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）。《通知》提到，在落實(shí)好已出臺(tái)的小微企業(yè)普惠性減稅等政策措施的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局配合有關(guān)部門抓緊研究完善降低增值稅稅率、降低社保費(fèi)費(fèi)率等實(shí)施方案，積極推動(dòng)相關(guān)政策盡早公布實(shí)施。
吳嘉源認(rèn)為，我國的增值稅稅率簡(jiǎn)并不能簡(jiǎn)單的“拍腦袋”或者完全照搬國際經(jīng)驗(yàn)，而是需要考慮全球整體經(jīng)濟(jì)情況下，在充分了解和分析我國增值稅應(yīng)稅行業(yè)稅負(fù)分布、發(fā)展前景、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)抵扣等基礎(chǔ)上，結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)及財(cái)政收支狀況，循序漸進(jìn)式的推進(jìn)增值稅稅率的簡(jiǎn)并或者其他相關(guān)調(diào)整。
對(duì)于具體改革細(xì)則，吳嘉源建議，對(duì)于與全民生活密切相關(guān)的生活服務(wù)業(yè)，因其往往抵扣進(jìn)項(xiàng)不足，能參與增值稅抵扣的鏈條有限，可考慮適用優(yōu)惠稅率。
對(duì)于制造業(yè)等高度參與增值稅抵扣的行業(yè)，可采用標(biāo)準(zhǔn)稅率?？紤]到我國減稅政策的深入實(shí)施。“我認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)稅率應(yīng)該從16%進(jìn)一步下調(diào)兩三個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)建議有關(guān)部門考慮將增值稅優(yōu)惠稅率從6%調(diào)低到5%，繼續(xù)推動(dòng)我國小微企業(yè)的發(fā)展。”
海通證券(11.050, -0.11, -0.99%)的報(bào)告指出，若現(xiàn)有增值稅率下調(diào)1%，上市公司的稅收負(fù)擔(dān)（增值稅/營業(yè)收入）下降約0.4個(gè)百分點(diǎn)。其中，房地產(chǎn)、金融和商貿(mào)行業(yè)稅負(fù)降低較多，均在0.6個(gè)百分點(diǎn)以上，而鋼鐵、有色行業(yè)排名墊底，稅負(fù)下降程度不高，均在0.2個(gè)百分點(diǎn)以下。
此外，根據(jù)測(cè)算，增值稅率下調(diào)1%會(huì)帶來上市公司利潤總額提升4%左右。其中，商貿(mào)和通信行業(yè)的利潤改善程度較為明顯，稅率下調(diào)1%所帶來的利潤增厚幅度均在10%以上。
在學(xué)術(shù)界，增值稅稅率下調(diào)的呼聲也逐漸增大。“其實(shí)增值稅稅率下調(diào)力度可以大一點(diǎn)，比如說在目前基礎(chǔ)上降低兩個(gè)百分點(diǎn)，讓企業(yè)有更大的空間來調(diào)結(jié)構(gòu)。”何代欣說。
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆指出，2019年要實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。具體而言，將實(shí)行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合，重點(diǎn)減輕制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，落實(shí)好6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)。
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